תרומה לאגודת ספורט מוכרת במס? מדריך סעיף 46 לעסקים [2026]
בקצרה: תרומה לאגודת ספורט יכולה להיות מוכרת לצרכי מס לפי סעיף 46לפקודת מס הכנסה — אבל רק אם האגודה מחזיקה באישור "מוסד ציבורי" בתוקף, סכום התרומה עולה על 207 ₪ בשנה, ומ-2026 גם מדווחת למערכת הדיגיטלית של רשות המסים. יחיד מקבל זיכוי של 35% מהתרומה; חברה מקבלת זיכוי בשיעור מס החברות (23%). המדריך מסביר את כל התנאים בשפה פשוטה, ומה זה אומר בפועל לעסק שתומך בקהילת הספורט המקומית.
סעיף 46 בקצרה — מה זה בפועל
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה הוא הבסיס החוקי שמאפשר ליחיד או לחברה שתרמו למוסד ציבורי מאושר לקבל בחזרה חלק מהסכום — לא כהנחה על הרווח, אלא כזיכוישיורד ישירות מהמס שהם חייבים באותה שנה. זה ההבדל בין "לצמצם קצת את הרווח החייב" לבין "לקבל כסף אמיתי בחזרה מרשות המסים" — וזו הסיבה שכדאי להכיר את הכללים לפני שתורמים, לא אחרי.
חשוב להבין: הזיכוי לא ניתן על כל תרומה לכל גוף. הוא מותנה בכך שהגוף המקבל — במקרה שלנו, לרוב עמותת ספורט או אגודת נוער — מחזיק באישור "מוסד ציבורי" ספציפי מרשות המסים, בנוסף לרישום שלו כעמותה.
איזו תרומה מוכרת: תנאי "מוסד ציבורי"
עמותה רשומה ברשם העמותות ועמותה עם אישור סעיף 46 הן שתי רמות אישור נפרדות. עמותה יכולה להיות רשומה כחוק ופעילה שנים — ועדיין לא להחזיק באישור המס הספציפי שמקנה זיכוי לתורמים. בלי האישור הזה, תרומה לאותה עמותה, ולו הכי לגיטימית, לא תזכה בכלום מבחינת מס.
כמה מקבלים בחזרה: יחיד מול חברה
שיעור הזיכוי שונה בין תורם פרטי (או עוסק) לבין חברה בע"מ:
| סוג התורם | שיעור הזיכוי | איך זה עובד |
|---|---|---|
| יחיד / עוסק מורשה | 35% מסכום התרומה | יורד ישירות מהמס השנתי לתשלום |
| חברה בע"מ | בשיעור מס החברות (23%) | זיכוי כנגד מס החברות של אותה שנה |
לדוגמה: עוסק מורשה שתרם 2,000 ₪ לאגודה מאושרת מקבל בחזרה 700 ₪ ישירות מהמס שהוא חייב. חברה שתרמה אותו סכום מקבלת בחזרה כ-460 ₪. זה לא הופך תרומה לתחליף להכנסה — אבל זה משמעותי יותר ממה שרוב בעלי העסקים הקטנים מניחים.
מינימום, תקרה, וגלגול קדימה
- סכום מינימלי: סך התרומות המצטבר בשנת המס חייב לעלות על 207 ₪ (נכון ל-2026) — מתחתיו אין זכאות לזיכוי כלל.
- תקרה: הזיכוי ניתן על הנמוך מבין 30% מההכנסה החייבת של התורם, או תקרה נומינלית מתעדכנת (כ-10.35 מיליון ₪ נכון ל-2026) — רלוונטי כמעט אך ורק לתרומות גדולות מאוד.
- גלגול קדימה: סכום תרומה שעולה על התקרה השנתית אפשר להעביר לשלוש שנות המס הבאות ולצרף לתרומות אותן שנים.
לעסק קטן או בינוני שתורם באופן שוטף לקהילה, התקרה כמעט אף פעם לא רלוונטית — הנקודה המעשית היחידה לזכור היא סף המינימום של 207 ₪.
עדכון 2026: דיווח דיגיטלי לרשות המסים
החל מ-1.1.2026 חל שינוי משמעותי בהליך: כל מוסד ציבורי עם אישור סעיף 46 מחויב לדווח על כל תרומה שהוא מקבל למערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים — לא רק להנפיק קבלה. בפועל, המשמעות לתורם היא שקבלה בלבד כבר לא בהכרח מבטיחה שהזיכוי יוכר אוטומטית — הדיווח של המוסד המקבל למערכת הוא חלק מהתנאי.
תרומה מול ספונסרשיפ — מה הבדל המס
תרומה וספונסרשיפ נשמעים דומים אבל שונים לגמרי מבחינת מס: ספונסרשיפ עם תמורה שיווקית מוחשית (לוגו, אזכור, חשיפה) מוכר כהוצאה עסקית מלאה — 100% מהסכום, ללא צורך באישור מיוחד מהצד המקבל. תרומה מזכה רק לפי סעיף 46 ורק אם הגוף המקבל מאושר, ובתנאי הסף שפורטו למעלה. זה לא אומר שאחד "עדיף" על השני — לכל אחד יש מקום, ולעיתים משתלם לשלב את שניהם. הרחבה מלאה על ההבדל, כולל טבלת השוואה ודוגמת חישוב, ב תרומה מול ספונסרשיפ: מה ההבדל ומתי לבחור כל אחד.
איך מצ'אפ נכנסת לתמונה
מצ'אפ לא מחליפה את התהליך המשפטי-מיסויי שתואר למעלה — היא פותרת בעיה אחרת: התיעוד וההמשכיות. במקום תרומה חד-פעמית שקל לשכוח לחדש, מצ'אפ מתעדת כל תמיכה של עסק באגודה באופן שוטף ומסודר, ומאפשרת לעסק להציג בקלות לרואה החשבון שלו לאיזו אגודה הוא תמך ובאיזה היקף — בסיס נוח לבדיקת הזכאות לזיכוי מול האגודה הספציפית.
4 טעויות נפוצות של עסקים קטנים
1. להניח שכל תרומה מוכרת אוטומטית
לא כל עמותה מחזיקה באישור סעיף 46, ולא כל תרומה עומדת בתנאי הסף. בדקו לפני שאתם מתכננים על בסיס הזיכוי.
2. לשכוח את סף המינימום
תרומה בודדת קטנה שלא מצטברת מעל 207 ₪ בשנה לא מזכה בכלום — גם אם המוסד מאושר.
3. להתבלבל בין תרומה לספונסרשיפ
אם קיבלתם תמורה שיווקית מוחשית (לוגו, אזכור) זו כנראה עסקת ספונסרשיפ שמוכרת אחרת לגמרי — ולא כדאי לתייג אותה כתרומה בטעות.
4. להתעלם מדרישת הדיווח החדשה של 2026
קבלה לבדה כבר לא הסוף של הסיפור — ודאו שהמוסד המקבל אכן מדווח את התרומה שלכם למערכת הדיגיטלית של רשות המסים.
שאלות נפוצות
מה ההבדל בין ניכוי לזיכוי מס בתרומה?
המונח המדויק הוא "זיכוי", לא "ניכוי". ניכוי מוריד סכום מההכנסה החייבת לפני חישוב המס; זיכוי מוריד סכום ישירות מהמס עצמו, ולכן הוא שווה יותר בפועל. תרומה מוכרת לפי סעיף 46 מזכה ביחיד ב-35% מסכום התרומה ישירות מהמס לתשלום, לא רק מקטינה את ההכנסה החייבת.
כמה צריך לתרום כדי לקבל את הזיכוי?
סך התרומות המצטבר במהלך שנת המס חייב לעלות על 207 ₪ (נכון לשנת המס 2026). מתחת לסכום הזה אין זכאות לזיכוי בכלל, גם אם המוסד המקבל מאושר לפי סעיף 46.
יש תקרה לסכום שאפשר לתרום ולקבל עליו זיכוי?
כן. הזיכוי ניתן על הנמוך מבין שני סכומים: 30% מההכנסה החייבת במס של התורם, או תקרה נומינלית מתעדכנת (כ-10.35 מיליון ₪ נכון ל-2026 — רלוונטית בעיקר לתרומות גדולות מאוד). תרומה שעולה על התקרה ניתן לגלגל לשלוש שנות המס הבאות.
איך יודעים אם אגודת הספורט מאושרת לפי סעיף 46?
בקשו מהאגודה את אישור "מוסד ציבורי" מרשות המסים במפורש — לא מספיק שהיא רשומה כעמותה. עמותה רשומה ברשם העמותות ועמותה עם אישור סעיף 46 הם שני דברים שונים: הראשון הוא מעמד משפטי, השני הוא אישור מס נפרד וספציפי. בקשו לראות את מספר האישור ואת תוקפו לפני שאתם סומכים על הזיכוי.
מה השתנה בדיווח על תרומות ב-2026?
החל מ-1.1.2026 כל מוסד ציבורי עם אישור סעיף 46 מחויב לדווח על כל תרומה שהוא מקבל למערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים, כתנאי לכך שהתורם יוכל לממש את הזיכוי. בפועל זה אומר שקבלה בלבד כבר לא תמיד מספיקה — כדאי לוודא מול האגודה שהיא אכן מדווחת את התרומה שלכם במערכת.